申报日期截止一览
前段时间，受欧美地区第二波疫情影响，开曼群岛当局宣布对经济实质申报期限进行延期，目前延期日期即将截止，您的开曼实体已做申报了吗?↓↓
根据《指南3.0》指出，需满足经济实质测试的“相关主体”如未能在规定时间内准备并提交报告表，开曼税务信息局可对其处以5,000开曼群岛元(约合6,000美元)的罚款，并可按日加收500开曼群岛元(约合600美元)的罚款。
开曼经济实质指引3.0
自推行经济实质法以来，开曼群岛已经公布了一系列的相关法例，其中，单单指引就已经更新到3.0版本了(如下图)。对于广大投资者来说，一方面觉得满足经济实质特别重要，应当认真对待;另一方面则对各种繁杂的合规要求，一头雾水、无所适从。
3.0版本的指引，篇幅上显著增加，从2.0版本的59页增至84页，相较2.0版本，其中一大变化在于：其包含了对9类“相关活动”(relevant activities)提供了具体说明。
以下，便是开曼群岛《经济实质法》指南3.0较指南2.0相比的主要内容更新。
经济实质的“范围”
所有“实体”(entity)均需履行年度经济实质通知义务
指引 3.0 版新增了“实体”(entity)段落，明确了在开曼群岛经济实质法下，包括本地公司在内的所有“实体”，而不仅仅是“相关实体”(relevant entity)，每年需向开曼税务资讯局履行通知义务。告知其是否为“相关实体”、是否从事“相关活动”、是否为开曼群岛以外的税收居民等信息。
根据开曼群岛经济实质法的定义，“实体”是指
- 在开曼群岛注册成立的公司;
- 在开曼群岛登记的有限责任公司、有限责任合伙企业;
- 在开曼群岛外注册成立但在岛内登记的实体。
“实体”不包括：开曼群岛国内公司(本地公司)、投资基金、非开曼群岛税务居民实体。
- 本地公司
本地公司不属于“相关实体”，无需满足经济实质要求。指引3.0版对本地公司的定义做了进一步解释，强调了跨国企业集团的成员不属于本地公司。
- 投资基金
投资基金同样也不属于“相关实体”，无需满足经济实质要求。指引3.0版明确：
(1)开展基金管理业务的实体不应被认定为“投资基金”;
(2)根据《2020年私募基金法》在开曼群岛金融管理局(CIMA)注册的“私募基金”(Private Fund)与“共同基金”(Mutual Fund)，将被认定为经济实质法角度的“投资基金”。
从上述(1)推断，如果投资基金的普通合伙人从事了基金管理业务，该普通合伙人则不会被认定为是投资基金的一部分，需满足经济实质要求。
- 非开曼群岛税务居民
指南3.0明确，如一个开曼群岛实体为美国所得税下的“税收透明体”且其母公司为美国企业或美国个人，该实体将被视为其他税收管辖区的税收居民。
核心收入创造活动的外包
对于外包核心收入创造活动(Core Income Generating Activities，以下简称“CIGA”)的情形，指引 3.0 版明确，“相关实体”需要在年度经济实质申报表中主张其已外包 CIGA，并披露提供外包服务商的名称和地址。此后，开曼税务资讯局将向外包服务商发送验证通知，外包服务商需要在收到验证通知的 30 天内验证外包信息。
需要注意的是，外包服务商还需要在“相关实体”填报年度经济实质申报表并主张其已外包CIGA 之前，填写并提交相关表格。
经济实质的通知与报告义务
1、通知
如上所述，指南3.0明确了所有“主体”(而不仅是适用《经济实质法》的“相关主体”)都应履行通知义务，并对通知的内容和流程进行了进一步说明，提供了相应的“通知”指引(“Economic Substance Notification User Guide”以及“Economic Substance Notification Bulk Submit User Guide”)。
据此，一家实体应在填报年度报告(Annual Return)前先行填报年度经济实质通知表(Annual Economic Substance Notification，“ESN”)，ESN提交截止日期为每年的3月31日。申报部门：开曼公司注册处(Cayman Islands Registrar of Companies，“ROC”)。
2、报告
除了每个“主体”需要履行的通知义务外， 每个从事“相关活动”的“相关主体”都应满足经济实质测试并提交经济实质报告(Economic Substance Return，“ES Return”)，其应于每个财年终了后12个月内向税务信息局提交。税务信息局正在搭建其报告平台(Department for International Tax Cooperation Portal，“DITC Portal”)以便于后续在线填报经济实质报告。
指南3.0新增了对于未按时填报报告表的罚则，即需满足经济实质测试的“相关主体”如未能在规定时间内准备并提交报告表，税务信息局可对其处以5,000开曼群岛元(约合6,000美元)的罚款，并可按日加收500开曼群岛元(约合600美元)的罚款。
卓信温馨提醒
目前相关日期即将截止，除了2020年开曼实体经济实质申报，还有关于CRS合规表的递交、与2021年度的经济实质通知与年度报告，应注意时间，提前做好相关准备，主动申报与积极参与合规事项，相关服务可咨询我们。
